Основные условия получения государственной поддержки
Государственная поддержка малых и средних предприятий осуществляется на основании федеральных законов, постановлений Правительства РФ и региональных нормативно-правовых актов. Принятые меры обычно не требуют от получателя совершать какие-то дополнительные действия, если иное не указано в правилах предоставления соответствующей помощи.
Некоторые меры господдержки требуют, чтобы организация или индивидуальный предприниматель были включены в единый реестр субъектов МСП. Раньше он обновлялся один раз в год, в начале августа, на основании отчетности, поданной по итогам предыдущего периода. В этом году его впервые обновили в начале мая, поэтому те, кто сдал отчетность за 2019 год заранее, смогли в него попасть.
Большинство принятых мер касаются только пострадавших отраслей. Их перечень определен постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Предприятия, относящиеся к ним, определяются кодом ОКВЭД по основной деятельности. Список постоянно дополняется, по состоянию на 1 июня 2020 года он включал в себя виды деятельности, соответствующие следующим отраслям:
1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки.
2. Культура, организация досуга и развлечений.
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт.
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
5. Гостиничный бизнес.
6. Общественное питание.
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений.
8. Деятельность по организации конференций и выставок.
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.
10. Деятельность в области здравоохранения.
11. Розничная торговля непродовольственными товарами.
12. Средства массовой информации и производство печатной продукции.
Основными мерами дополнительной поддержки могут воспользоваться большинство предприятий из пострадавших отраслей. Однако для некоторых установлены дополнительные требования.
Вместе с тем на некоторые виды помощи может рассчитывать более широкий список получателей, их категории указаны в соответствующих нормативных актах.
Как получить государственную поддержку, если не соответствуешь критериям
Чтобы остаться в едином реестре субъектов МСП при его очередном обновлении, ФНС рекомендует сдать всю отчетность за 2019 год до 30 июня, даже если установлен более поздний срок. Единственный способ попасть в реестр досрочно – зарегистрировать новое юридическое лицо. Новые организации и ИП включаются в него автоматически не позднее 10 числа следующего месяца.
Организации и предприниматели, не подпадающие под пострадавшую отрасль, могут уточнить коды ОКВЭД. В самом постановлении 434 не указана дата, на которую пострадавший вид деятельности должен быть указан основным. Поэтому, если в конкретном нормативном акте, регулирующем ту или иную меру господдержки, не указаны специальные сроки, появится возможность попасть в перечень претендентов на получение помощи.
Общие меры государственной поддержки
Снижение страховых взносов
Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс в отношении уплаты страховых взносов на оплату труда. В соответствии с принятыми поправками с 1 апреля до 31 декабря 2020 года снижаются страховые взносы с выплат физическим лицам, размер которых превышает установленный федеральным законом МРОТ (12 130 рублей). Утверждены следующие пониженные ставки взносов:
- на обязательное пенсионное страхование – 10%;
- на обязательное медицинское страхование – 5%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%.
Перенос сроков сдачи отчетности по налогам и взносам
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 перенесены сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности, если они истекали в марте – мае 2020 года. Большинство из них было продлено на 3 месяца, однако налоговую декларацию по НДС и расчет по страховым взносам за I квартал было необходимо сдать до 15 мая 2020 года.
Одновременно были продлены сроки предоставления документов и пояснений по требованию налоговых органов:
- на 10 дней – по налогу на добавленную стоимость;
- на 20 дней – по прочим налогам и страховым взносам.
Продлить ответ на требование можно, если оно пришло в срок с 1 марта по 31 мая 2020 года.
Освобождение и отсрочки по штрафам
Постановлением 409 также предусмотрена отмена санкций за правонарушения, совершенные с 1 марта по 31 мая 2020 года, связанные с непредоставлением налоговым органам или Фонду социального страхования отчетности, документов и иных сведений.
Предельные сроки направления требований об уплате ранее начисленных штрафов увеличены на 6 месяцев.
Экономия на авансовых платежах по налогу на прибыль
Федеральным законом от 22.04.2020 года № 121-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс в части порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. В соответствии с новыми правилами повышен с 15 до 25 млн. рублей лимит средней выручки за квартал, позволяющий платить налог поквартально, исходя из фактической прибыли. Для применения нового порядка необходимо внести изменения в учетную политику и уведомить налоговый орган.
По общему правилу, предусмотренному пунктом 2 статьи 286 НК РФ, авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно и исчисляются по уже истекшим периодам. При значительном сокращении выручки во II квартале 2020 года экономия на авансовых платежах может быть очень существенной.
Сокращение проверок
Мораторий на проверки субъектов МСП, включенных в соответствующий реестр, введен постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 438. Плановые проверки, не предполагающие выездной характер, допускаются только в целях соблюдения налогового, валютного и таможенного законодательства, а также для оценки состояния объектов атомной энергетики и предприятий, относящихся к категориям чрезвычайно высокого или высокого риска, 1 классу (категории) опасности, I классу гидротехнических сооружений.
Внеплановые проверки могут проводиться только при наличии вреда жизни и здоровью граждан или угрозе их причинения, возникновении чрезвычайных ситуаций. Они должны быть согласованы с прокуратурой или осуществляться на основании поручений президента или Правительства РФ. Они также могут быть инициированы самим предприятием для получения лицензии, аккредитации или другого разрешения на ведение деятельности.
При этом введены дополнительные ограничения на выездные проверки.
Увеличение авансов по госконтрактам
По общему правилу, установленному постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496, размер аванса по государственным контрактам не может превышать 30% от суммы большинства договоров. Постановлением Правительства РФ от 30.04.2020 № 630 заказчикам, осуществляющим закупки в рамках контрактной системы, в 2020 году разрешено увеличить аванс до 50% от суммы соответствующего контракта.
Нормы об установлении авансов свыше 30% для отдельных товаров, работ и услуг также продолжают действовать.
Бесплатное получение сертификата о форс-мажоре
В соответствии со статьей 15 закона РФ от 07.07.1993 № 5340-1 обязанность по свидетельствованию обстоятельств непреодолимой силы возложена на Торгово-промышленную палату России. Сертификат о форс-мажоре выдается заявителю на основании его письменного заявления. С 26 марта 2020 года региональные ТПП начали выдавать сертификаты по внутрироссийским сделкам на бесплатной основе. Ранее его стоимость составляла 13 500 рублей.
Дополнительная поддержка пострадавших отраслей
Освобождение от уплаты налогов и страховых взносов за II квартал 2020 года
Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ представители пострадавших отраслей освобождены от уплаты всех налогов и страховых взносов, которые должны быть уплачены по итогам II квартала 2020 года, кроме страховых взносов на травматизм. Освобождение также затронет авансовые платежи за соответствующий период, если отчетным периодом по этому налогу является календарный год.
Налоги и страховые взносы могут не платит все индивидуальные предприниматели. Для организаций установлено дополнительное условие – они должны быть включены в реестр субъектов МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год.
При соответствии установленным требованиям данная льгота предоставляется автоматически. Обращаться за разрешением на её применение не требуется.
Отсрочка и рассрочка по налогам и взносам за I и II квартал 2020 года
Отсрочка и рассрочка по налогам и взносам предоставляются на основании заявления. В соответствии с постановлением 409 его могут подать:
- представители пострадавших отраслей, включенные в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года;
- собственники торговых объектов, предоставившие своим арендаторам отсрочку уплаты арендной платы;
- предприятия, которые осуществляют деятельность в сфере туризма и гостиничного бизнеса и по видам, указанным в приложении 2 к Правилам, утвержденным указанным постановлением.
Для получения права на отсрочку необходимо соблюдение хотя бы одного из двух условий:
- сокращение дохода более чем на 10%;
- получение убытка по итогам отчетных периодов 2020 года, если за 2019 год отражена прибыль.
При этом можно продлить уплату следующих налогов и страховых взносов:
- налогов на прибыль, ЕСХН и УСН за 2019 год – на 6 месяцев;
- НДФЛ, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями со своих личных доходов при общей системе налогообложения, за 2019 год – на 3 месяца;
- патента при ПСН – на 4 месяца;
- авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал – до 30 октября 2020 года, за II квартал – до 30 декабря 2020 года;
- иных налогов (кроме НДС, НПД и НДФЛ за работников) и авансовых платежей по ним за март и I квартал – на 6 месяцев, за апрель – июнь, II квартал и первое полугодие – на 4 месяца;
- страховых взносов, уплачиваемых в ФНС, с выплат в пользу физических лиц за март – май – на 6 месяцев;
- страховых взносов ИП за самого себя, исчисленных с суммы дохода за 2019 год, превышающего 300 тысяч рублей, – на 4 месяца;
- страховых взносов в ФСС с выплат в пользу физических лиц за март – май – на 6 месяцев, за июнь – июль – на 4 месяца.
После истечения указанных сроков задолженность будет необходимо погасить в течение следующих 12 месяцев равными долями.
Безвозмездные субсидии из бюджета
Предоставление безвозмездных субсидий юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, включенным в реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, было предусмотрено постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576. Представители пострадавших отраслей могли получить по 12 130 рублей в расчете на каждого работника за май и июнь соответственно. Субсидия может быть потрачена на любые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
Она предоставляется, если заявители:
- направили заявление не позднее 1 июня 2020 года;
- сохранили в месяце получения субсидии не менее 90% работников по сравнению с мартом 2020 года или уволили не более 1 работника;
- не имеют задолженности перед бюджетом по всем налогам и сборам (с учетом переплат) на 1 марта 2020 года более 3 тыс. рублей или погасили её на момент подачи заявления.
Организации также не должны находится в процессе ликвидации, банкротства, в их отношении не должно быть принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.
Кредитные каникулы
Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие кредитный договор до 3 апреля 2020 года, в соответствии со статьей 7 федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ вправе до 30 сентября 2020 года обратиться к кредитору с требованием об установлении льготного периода в связи с невозможностью исполнять свои обязательства.
Во время льготного периода платежи могут быть приостановлены полностью или уменьшены до приемлемого для заемщика размера. Его продолжительность не может превышать 6 месяцев.
Данная мера поддержки распространяется только на кредиты, полученные в кредитных организациях или некредитных финансовых организациях. Изменения в кредитном договоре, обеспеченном ипотекой, должны быть отражены в регистрационной записи Росреестра.
Льготный кредит на заработную плату
Программа льготного кредитования на сохранение занятости была запущена постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 575. Льготная ставка по кредиту – 0%. Срок её действия не может быть больше 6 месяцев и завершается 30 октября 2020 года или ранее, если это установлено условиями договорами. После завершения льготного периода ставка по кредиту для субъектов малого и среднего предпринимательства составит 3,5%. Погашение кредита начинается с 1 октября, а по договорам, завершившимся ранее, – с момента их окончания. График платежей устанавливается банком.
Получить льготный кредит на заработную плату могут организации и предприниматели, если они соответствуют следующим требованиям:
- работают по одному или нескольким видам деятельности, отнесенных к наиболее пострадавшим, не менее 1 года до даты подписания кредитного договора;
- не прекратили свою работу и не проходят процедуру банкротства;
- сократили количество работающих в последнем отчетном месяце не больше, чем на 10% по сравнению с предыдущим.
Малым предприятиям этот вид поддержки предоставляется на менее жестких условиях:
- в перечень пострадавших может попадать не только основная, но и дополнительная деятельность;
- на них не распространяются требования о сохранении численности персонала.
Максимальный размер кредита рассчитывается с учетом следующих параметров:
- численность занятого персонала по отчету по форме СЗВ-М;
- федеральный МРОТ, умноженный на районный коэффициент;
- страховые взносы, выплачиваемые с фонда оплаты труда (без учета взносов на травматизм);
- период кредитования под 0 процентов.
Заключить кредитный договор необходимо с 30 марта по 1 октября 2020 года.
Льготный кредит на возобновление деятельности
Льготные кредиты на возобновление деятельности предоставляются на основании постановления Правительства РФ от 16.05.2020 № 696. Кроме предприятий из пострадавших отраслей, его могут получить работающие в отраслях, требующих поддержки для возобновления деятельности. Последние указаны в приложении 2 к Правилам, утвержденным указанным постановлением.
Соответствующий код ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года. Для субъектов малого предпринимательства он может быть как основным, так и дополнительным, для средних предприятий – только основным.
Льготная ставка по кредиту установлена в размере 2%. Потратить денежные средства можно на любые документально подтвержденные предпринимательские расходы. Однако его максимальный размер определяется аналогично льготному кредиту на заработную плату. В расчет принимаются следующие показатели:
- численность занятого персонала по отчету по форме СЗВ-М;
- федеральный МРОТ, умноженный на районный коэффициент;
- страховые взносы, выплачиваемые с фонда оплаты труда (без учета взносов на травматизм);
- период с даты заключения договора до 1 декабря.
Кредит выдается юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с работниками. Они должны продолжать свою деятельность и не находится в стадии банкротства.
Если на 1 марта 2021 года численность работников составит не менее 90% от 1 июня 2020 года, на конец каждого отчетного месяца она будет превышать 80% и средняя зарплата одного работника превысит МРОТ, то весь долг и проценты по кредиту спишут полностью. Если хотя бы в один из месяцев численность работников опуститься ниже 80%, то кредит спишут только наполовину. При нарушении этих условий, а также если в отношении организации будут введена процедура банкротства или индивидуальный предприниматель прекратит деятельность, кредит придется выплачивать полностью тремя равными платежами – 30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года.
Заключить кредитный договор можно с 1 июня по 1 ноября 2020 года.
Отсрочка и рассрочка платежей за аренду недвижимости
Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 439 были установлены требования к условиям отсрочки арендных платежей за недвижимое имущество. Они распространяются, в первую очередь, на имущество, находящееся в государственной и муниципальной собственности, но также рекомендуется применять их и для коммерческих арендодателей.
Действие отсрочки начинается с даты введения на территории региона режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации. Она предоставляется в размере 100% от арендной платы на период действия соответствующего режима и в размере 50% – со дня его завершения до 1 октября 2020 года, но не распространяется на платежи за пользование коммунальными услугами или на содержание арендуемого имущества.
Погашение задолженности за период отсрочки предусмотрено с 1 января 2021 года по 1 января 2023 года. Размер месячных платежей не должен превышать 50% ежемесячной арендной платы по договору.
Штрафы и другие меры ответственности за несоблюдение порядков и сроков внесения арендной платы на период отсрочки и погашения задолженности применению не подлежат.
Для получения этой льготы при аренде государственной или муниципальной недвижимости направлять представителю собственника заявление или заключать с ним дополнительное соглашение не требуется. С собственником коммерческих помещений необходимо согласовать изменение условий договора.
Мораторий на банкротство
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 с 6 апреля по 5 октября 2020 года запрещается инициировать банкротство предпринимателей и организаций из пострадавших отраслей. Заявления, поданные в арбитражные суды ранее, но до 6 апреля еще не принятые судом к рассмотрению, должны были быть возвращены заявителям.
Условия моратория установлены специально введенной в федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ статьей 9.1. В отношении подмораторных предприятий приостанавливается исполнительное производство, кроме снятия арестов и иных ограничений на пользование имуществом, а также не допускается взыскивать заложенное имущество.
При этом на потенциального банкрота накладываются ряд ограничений. Например, ему не разрешается выплачивать дивиденды и распределять прибыль, осуществлять взаимозачет однородных требований, совершать сделки, кроме обычных хозяйственных, если их размер превышает 1% от стоимости активов.
Вместе с тем мораторий на банкротство не ограничивает должника в праве подать заявление о признании его банкротом самостоятельно или заключить с кредиторами мировое соглашение.
Право на уменьшение арендных платежей и досрочное расторжение договоров аренды
Федеральный закон от 08.06.2020 № 166-ФЗ предоставляет арендаторам из пострадавших отраслей право требовать уменьшить арендную плату на срок до одного года. Если в течение 14 дней стороны не пришли к соглашению, арендатор вправе до 1 октября 2020 года отказаться от договора аренды. При этом дополнительные платежи с него не взимаются, но обеспечительный платеж, уплаченный арендодателю, возврату не подлежит.
