ЕНВД отменили: куда и как переходить
С 1 января 2021 года ЕНВД больше не действует. Ранее его уже дважды хотели отменить — в 2014 и 2018 годах, но отмену переносили. Предприниматели надеялись, что в 2020 году снова будет перенос, но, судя по всему, продлевать этот срок не планируется. Теперь малому и среднему бизнесу нужно решить, какой налоговый режим выбрать и узнать, как в дальнейшем платить налоги и сдавать отчетность.
Куда переходить
До 1 января 2021 года предприниматели могли выбрать, на какой налоговый режим они хотят перейти. Если сделать этого не успели, в течение 2021 года придется отчитываться по ОСНО или основной системе. А в конце года выбрать более удобный режим. Всего их 4:
- ПСН или патент
- УСН или «упрощенка»
- НПД или налог на профессиональный доход
- ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог
Чем они отличаются, как выбрать оптимальный вариант и как работать дальше?
ПСН или патентная система налогообложения
Получить патент можно только на определенные виды деятельности, при этом в регионе ведения бизнеса должен работать соответствующий закон. Перейти на эту систему могут только ИП, причем в компании не должно быть более 15 сотрудников, а годовая прибыль не должна превышать 60 млн рублей. Кроме того, на этой системе не получится продавать меховую одежду, маркированную обувь и лекарства. Не подойдет она и для оптовой торговли и интернет-магазинов. А в 2021 году патент нельзя будет применять и компаниям грузо-пассажирских перевозок, в автопарке которых более 20 транспортных средств.
При патентной системе не нужно сдавать отчетность, но ведение КУД (Книги учета доходов) и отчеты по сотрудникам обязательны. Удобство патента в том, что его можно купить на разный срок: от месяца до года, а размер налога не зависит от дохода и известен заранее. Кроме того, с начала этого года увеличили максимальную площадь розницы и общепита до 150м2, снизили страховые взносы за сотрудников и самого ИП, а также добавили 17 видов деятельности, которые могут работать на этом налоговом режиме.
Главное изменение в патентной системе с 2021 года — стоимость патента теперь можно будет уменьшать за уплаченные страховые взносы и оплату больничных за себя и работников. Предприниматели без работников смогут снизить стоимость патента до нуля, с работниками — на 50%. Если сумма взносов получится выше стоимости патента, остаток можно учесть в оплату другого патента (если ИП работает по нескольким патентам сразу), но только в этом году. Для снижения стоимости патента нужно направить уведомление в ИФНС. Если его стоимость уже уплачена, переплату можно вернуть или учесть в счет следующего патента.
Тем, кто работал на ЕНВД, удобнее всего будет купить специальный патент, который введен правительством на период до 31 марта 2021 года. Купить его смогут предприниматели, которые до конца 2020 года отчитывались по ЕНВД и работали в одной из четырех сфер: общепит, розничная торговля, автосервисы и автостоянки. Но сделать это можно будет только в тех регионах, где не успели внести поправки в законодательство.
Заявление на патент нужно подать за 10 дней до предполагаемой даты начала его действия.
Важно! Патент можно совместить с УСН. Это удобно, если не все виды деятельности подходят для патентной системы. Например, на патенте нельзя продавать меховую одежду. И, если ИП торгует верхней одеждой, он может за шубы отчитываться по УСН, а за пальто и куртки — по патентной системе.
УСН или «упрощенка»
С 2021 года по УСН действуют новые ограничения: годовой доход не должен превышать 200 млн рублей, а число сотрудников — 130 человек в год. Кроме того, остались прежними следующие условия: у компании не должно быть филиалов, она не должна добывать полезные ископаемые, производить подакцизные товары, заниматься ломбардной, банковской, микрофинансовой и страховой деятельностью. Также это не может быть иностранная организация и агентство по подбору персонала. Запрещено и участие в составе учредителей юридического лица, доля которого выше 25%.
Упрощенная система удобна тем, что по ней может отчитываться как ИП, так и организация. Кроме того, на УСН можно одновременно заниматься разной деятельностью: продавать товары в интернет-магазине, в обычном торговом центре и даже оказываться услуги зарубежным заказчикам. Весь доход будет облагаться налогом по единой ставке, а декларация будет одна, которую нужно сдать по месту регистрации.
Существует два вида УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Как понятно из названия, в первом случае налог будет взиматься только с доходов, а во втором — с разницы между доходом и расходами. Вторая система больше подходит тому бизнесу, у которого много затрат. Но их придется документально подтверждать платежками и актами.
Налоговые ставки по УСН устанавливает каждый регион самостоятельно. Кроме того, с 2021 года они не будут фиксированными. Если доход компании будет меньше 150 млн рублей за год, а численность штата не превысит 100 человек, ставка останется на прежнем уровне: 6% по УСН «Доходы» и 15% по УСН «Доходы минус расходы». В случае, если доходы компании за отчетный период будут от 150 млн рублей до 200 млн рублей и(или) штат вырастет до 130 сотрудников, ставка составит 8% для УСН «Доходы» и 20% для УСН «Доходы минус расходы». Правда в связи с пандемией некоторые субъекты РФ снизили эти ставки. Налог уплачивают каждый квартал, а декларацию сдают раз в год. Кроме того, нужно обязательно вести КУДиР (Книгу учета доходов и расходов), но сдавать ее нужно только если налоговая сделает соответствующий запрос.
Предприниматели, которые перейдут на УСН сохраняют право на налоговые каникулы. Кроме того, если расходы превысят доходы ИП, а для отчета применяется УСН «Доходы минус расходы», у компании сохраняется право на нулевую налоговую базу и перенос убытков на следующий год. Если за отчетный период численность штата вырастет и составит свыше 130 человек, а доход превысит 200 млн рублей, ИП теряет право отчитываться по УСН.
НПД или налог на профессиональный доход
Этот налоговой режим еще «молодой», он начал работать только с 2019 года. Согласно действующему законодательству он будет работать 10 лет, после чего его либо продлят, либо упразднят.
Работать на этой системе могут как предприниматели, так и физические лица, доход которых не превышает 2,4 млн рублей в год и которые не привлекают наемных сотрудников. НПД не получится выбрать, если бизнес занимается продажей подакцизных товаров или перепродает товары, которые изготавливает не самостоятельно. Оказывать услуги по трудовому договору на режиме НПД запрещено, при этом самозанятый может работать в какой-либо другой сфере.
С дохода, который предприниматель получит от физических лиц, нужно будет уплатить налог в размере 4%. Если доход получен от юридических лиц и ИП — 6%. При выборе этой системы налогообложения не нужно платить страховые взносы, сдавать декларации и заводить расчетный счет. Нужно только зарегистрироваться в мобильном приложении «Мой налог», после чего отражать в нем все поступления от бизнеса и отправлять покупателям чеки в любой мессенджер. По указанным в приложении данным налоговая автоматически рассчитает величину налога и выставит счет, тоже в приложении. Оплатить можно там же, с помощью банковской карты. Можно еще больше упростить процедуру и подключить автоплатеж, тогда налог каждый месяц будет списываться с указанной карты автоматически. При желании на режиме НПД можно делать страховые отчисления в счет будущей пенсии. Функция доступна в приложении «Мой налог».
В ближайшем будущем самозанятых хотят приравнять к малому бизнесу в правах и дать право участвовать в госзакупках. Однако, налоговая будет проверять, не пытается ли предприниматель снизить сумму налогов, используя НПД. Кроме того, доход самозанятого за год не должен превысить 2,4 млн рублей. При этом он может 11 месяцев иметь нулевой доход, а в декабре заработать 2,5 млн. И в этом случае он уже не сможет применять НПД, его автоматически переведут на ОСН.
ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог
Эта система налогообложения предназначена для сельскохозяйственной деятельности, условия по которой достаточно жесткие. Отчитываться по этой системе могут только те предприниматели, которые не менее 70% выручки получают от продажи сельхозпродукции собственного производства или услуг производителям товаров сельского хозяйства. Кроме того, с 2019 года ЕСХН предполагает уплату НДС. Можно написать заявление об освобождении от этого платежа, но сделать это могут только те предприниматели и организации, чья выручка за год менее 70 млн рублей. Важно, что на ЕСХН нельзя перерабатывать товары сельхозпроизводства, а также заниматься их поставкой. Кроме того, если в течение года предприятие не будет соответствовать признакам сельхозпроизводителя, его автоматически переводят на ОСН.
На ЕСХН численность работников предприятия не может превышать 300 человек. Налоговая база — разница между доходами и расходами, а налоговая ставка 6%, но регионы могут снижать ее. Предприниматель на ЕСХН может учитывать в составе расходов убыток прошлых 10 лет. Декларация подается раз в год, а налоги уплачиваются дважды за тот же период. Преимущества ЕСХН в минимальной отчетности и оптимальном периоде отчетности.
На самом деле перейти с ЕНВД на ЕСХН не получится, так как на «вмененке» нельзя было продавать продукцию собственного производства. А фермерское хозяйство это и подразумевает. Но этот налог может пригодиться тем, кто решит перепрофилировать свою деятельность.
Как перейти
Для того, чтобы перейти на другую систему налогообложения нужно было подать соответствующее заявление и сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД до 15 января 2021 года. Датой перехода будет считаться указанная в заявлении дата.
К заявлению, в зависимости от того, на какую систему будет переход, нужно приложить следующий документ:
- Если переходим на ПСН — заявление на получение патента по форме №26.5-1
- Если переходим на УСН — уведомление по форме №26.2-1
- Если переходим на ЕСХН — уведомление по форме №26.1-1
Если не успели подать документы до конца 2020 года, с начала 2021 налоговая автоматически переведет на ОСНО. Написать заявление о переходе на другую систему налогообложения можно будет только в конце 2021 года.
Что будет, если не переходить
Как уже было сказано выше, если ничего не делать, с 1 января 2021 года налоговая переведет на ОСНО, по которой сложный учет и высокие налоги. Самостоятельно, без бухгалтера, потянуть отчетность на этой системе практически невозможно. Если до конца 2020 года предприниматель совмещал ЕНВД с УСН, налоговая переведет на УСН.
Те, кто не написал заявление, будут переведены на ту систему, которую указывали в качестве основной. Тут важно не путать понятия «общий» и «основной». ОСНО — это общая, а основная — эта та, которую предприниматель выбрал при регистрации. Если основным был УСН, на него и переведут.
Тем кто забыл перейти на новую систему или не захотел, придется ждать конца года, чтобы написать соответствующее заявление. Правда есть альтернатива — закрыть ИП и зарегистрировать его снова. Это несложно, но может быть неудобно тем, что придется заново регистрировать и настраивать онлайн-кассу, решать вопрос с арендой, заводить новые реквизиты и сообщать их всем контрагентам. В случае с ООО сделать это быстро не получится.
Вопросов у предпринимателей в связи с этими изменениями немало и разбираться со всем самостоятельно не всегда получается. Если вы уже перешли на новую систему налогообложения, но еще не разобрались в отчетности, обратитесь за помощью к нашим экспертам. Они все подробно расскажут и ответят на вопросы. Если же вы пропустили срок, наши эксперты подскажут, как выбрать новую систему на следующий год и перейти на нее. Кроме того, помогут с текущей отчетностью, чтобы вы смогли уделить освободившееся время развитию бизнеса.
